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行政事業單位應收票據這樣核算

  • 作者:諾曼工商 發表時間:2020-10-25
以便融入權責發生製政府部門綜合性財務報表體製改革的必須、標準機關事業單位財務核算、提升財務信息品質,國家財政部製訂了《政府部門企業會計製度——機關事業單位會計分錄和表格》(財務會計〔2020〕25號,下稱之為新規章製度),自2020年10月25日起執行,激勵機關事業單位提早實行。因為行政部門事業單位會計規章製度產生了重特大改革創新,機關事業單位應收票據結轉出現了改變,提示會計人務必密切關注,精確把握其結轉方式 。

(一)、詳細說明結轉要求

(1)、接到應收票據的結轉:

會計:因銷售商品、出示服務項目等接到商業承兌彙票,依照商業承兌彙票的票上額度,借記“應收票據”學科,依照確定的收益額度,貸記“營業收入”等學科。涉及到所得稅業務流程的,按“銷項稅”學科有關結轉要求開展。

預算會計:不用結轉。

(2)、商業承兌彙票向金融機構彙兌的結轉:

1.持未期滿的商業承兌彙票向金融機構彙兌的結轉:

會計:持未期滿的商業承兌彙票向金融機構彙兌,依照具體接到的額度(即扣減貼現息後的淨收益),借記“存款”學科,依照貼現息額度,借記“運營花費”等學科,依照商業承兌彙票的票上額度,貸記“應收票據”學科(無追索權)或“短期貸款”學科(有追索權)。

預算會計:持未期滿的商業承兌彙票向金融機構彙兌,依照具體接到的額度(即扣減貼現息後的淨收益),借記“資產結存——流動資產”學科, 貸記“運營費用預算收益”等學科。

2.附追索權的商業承兌彙票期滿未產生追償事宜的結轉:

會計:附追索權的商業承兌彙票期滿未產生追償事宜的,依照商業承兌彙票的票上額度,借記“短期貸款”學科,貸記“應收票據”學科。

預算會計:不用結轉。

必須強調的是,附追索權的商業承兌彙票期滿會產生追償事宜,也必須開展相對的結轉。

會計:附追索權的商業承兌彙票期滿產生追償事宜的,依照商業承兌彙票的票上額度,借記“短期貸款”學科,貸記“存款”學科,另外,借記“應收帳款”學科,貸記“應收票據”學科。

預算會計:附追索權的商業承兌彙票期滿產生追償事宜的,依照商業承兌彙票的票上額度,借記“負債還本開支 ”學科,貸記“資產結存——流動資產”學科。

(3)、商業承兌彙票背書轉讓的結轉:

會計:將擁有的商業承兌彙票背書轉讓以獲得需要物資供應時,依照獲得物資供應的成本費,借記“庫存量物件”等學科,依照商業承兌彙票的票上額度,貸記“應收票據”學科,若有差值,借記或貸記“存款”等學科。涉及到所得稅業務流程的,按“銷項稅”學科有關結轉要求開展。

預算會計:將擁有的商業承兌彙票背書轉讓以獲得需要物資供應時,若有差值,按付款的額度借記“運營開支”等學科,貸記“資產結存——流動資產”學科;按接到的額度借記“資產結存——流動資產”學科,貸記“運營開支”等學科。

(4)、商業承兌彙票期滿的結轉:

1.商業承兌彙票期滿,取回應收票據的結轉:

會計:取回票款時,依照具體接到的商業承兌彙票票上額度,借記“存款”學科,貸記“應收票據”學科。

預算會計:取回票款時,依照具體接到的商業承兌彙票票上額度,借記“資產結存——流動資產”學科, 貸記“運營費用預算收益”等學科。

2.商業承兌彙票期滿,付款方乏力付款票款時的結轉:

會計: 因付款方乏力付款票款,接到金融機構退還的商業承兌彙票、授權委托收款憑證、沒付票款通知單或拒付款證明等,依照商業承兌彙票的票上額度,借記“應收帳款”學科,貸記“應收票據”學科。

預算會計:不用結轉。

(二)、結轉應留意的難題

一是應收票據有關業務流程要開展“平行麵做賬”。在係統軟件小結解析傳統式單係統軟件預算會計管理體係的利與弊基本上,新規章製度依照《大部製改革》和《基本原則》的規定,搭建了“會計和預算會計適當分離出來並互相對接”的財務核算方式。針對列入部門預算管理方法的應收票據產生有關業務流程,在開展會計財務核算的另外也理應開展費用預算財務核算。針對別的業務流程,僅必須開展會計財務核算。這類既考慮到會計財務核算,又考慮到費用預算財務核算的作法,最能體現新規章製度的創新性與合理性。

二是區別無追索權和有追索權各自開展持未期滿的商業承兌彙票向金融機構彙兌的會計財務核算。持未期滿的商業承兌彙票向金融機構彙兌,假如無追索權,立即抵減“應收票據”學科,若有追索權,不可以立即抵減“應收票據”學科,隻是根據提升“短期貸款”學科開展會計財務核算,最能體現新規章製度的細致性。

三是附追索權的商業承兌彙票期滿未產生和產生追償事宜的結轉方式 大不一樣。附追索權的商業承兌彙票期滿未產生追償事宜的,會計中作衝減“短期貸款”與“應收票據”學科解決,預算會計不用結轉。而附追索權的商業承兌彙票期滿產生追償事宜的,會計中必須做兩筆解決,先做還貸解決,抵減“短期貸款”與“存款”學科,再做確定債務解決,提升“應收帳款”學科,抵減“應收票據”學科。因為涉及流動資產的轉變,預算會計也必須開展相對的結轉。這最能體現新規章製度的精確性。


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